纳税处理
增值税一般纳税人管理有新调整
添加日期：2015年04月10日
近日，国家税务总局发布了《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(下称“公告”)，进一步规范和加强了企业向境外关联方支付费用的转让定价管理。
公告明确，企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。
同时应注意，企业向境外关联方支付费用是企业经营行为，无需经过税务机关审核后支付。但主管税务机关可根据情况，要求企业限期提供上述材料，以备检查确定该支付是否符合独立交易原则。对未按照独立交易原则向境外关联方支付费用的，税务机关可以进行调整。
在企业接受境外关联方提供劳务时，应以受益性原则为基础，对该劳务进行受益性分析。
此外，公告还规定企业需向境外关联方支付技术、品牌等无形资产特许权使用费的，应当通过分析关联各方在该无形资产的开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中履行的功能、投入的资产及承担的风险，判定关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，以确定各自应当享有的经济利益，并按照独立交易原则确定企业是否应当向境外关联方支付特许权使用费，应当支付多少特许权使用费。
企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
公告明确，企业向境外关联方支付费用时，应准备其与关联方签订的合同或协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。
同时应注意，企业向境外关联方支付费用是企业经营行为，无需经过税务机关审核后支付。但主管税务机关可根据情况，要求企业限期提供上述材料，以备检查确定该支付是否符合独立交易原则。对未按照独立交易原则向境外关联方支付费用的，税务机关可以进行调整。
在企业接受境外关联方提供劳务时，应以受益性原则为基础，对该劳务进行受益性分析。
此外，公告还规定企业需向境外关联方支付技术、品牌等无形资产特许权使用费的，应当通过分析关联各方在该无形资产的开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中履行的功能、投入的资产及承担的风险，判定关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，以确定各自应当享有的经济利益，并按照独立交易原则确定企业是否应当向境外关联方支付特许权使用费，应当支付多少特许权使用费。
企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
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