税务交流
向境外公司提供咨询服务能否免征增值税？
添加日期：2015年01月26日
问：我公司向境外公司提供咨询服务，能否免征增值税，需要怎么办理?
宁波国税答：国家税务总局公告2014年第49号，(十)向境外单位提供的下列应税服务，包含向境外公司提供咨询服务，可以申请免征增值税，需提供以下资料：
(一)《跨境应税服务免税备案表》(见附件);
(二)跨境服务合同原件及复印件;
(三)提供本办法第二条第(一)项至第(四)项、第(六)项、以及第(十)项第2目跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;
(四)提供本办法第二条规定的国际或者港澳台运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料;
(五)向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料。
问：拖拽船舶是否属于营改增范围?
福建国税答：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)规定：“ 三、部分现代服务业 …… (四)物流辅助服务。 ……
2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。”
因此，拖拽船舶属于营改增中部分现代服务业--物流辅助服务港口码头服务的范围。
问：专利出售是否属于国税管征?
福建国税答：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。”
特许权使用费是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，纳税人转让专利权属于营改增范围，应缴纳增值税。
宁波国税答：国家税务总局公告2014年第49号，(十)向境外单位提供的下列应税服务，包含向境外公司提供咨询服务，可以申请免征增值税，需提供以下资料：
(一)《跨境应税服务免税备案表》(见附件);
(二)跨境服务合同原件及复印件;
(三)提供本办法第二条第(一)项至第(四)项、第(六)项、以及第(十)项第2目跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;
(四)提供本办法第二条规定的国际或者港澳台运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料;
(五)向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料。
问：拖拽船舶是否属于营改增范围?
福建国税答：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)规定：“ 三、部分现代服务业 …… (四)物流辅助服务。 ……
2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。”
因此，拖拽船舶属于营改增中部分现代服务业--物流辅助服务港口码头服务的范围。
问：专利出售是否属于国税管征?
福建国税答：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。”
特许权使用费是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，纳税人转让专利权属于营改增范围，应缴纳增值税。
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