(三)考核审计要点
　　考核审计要点包括四个方面：(1)是否使用适当的工作评价指标，并保持运用的一致性。(2)岗位责任发生变化时，是否重新设立评价标准。(3)部门考核和人力资源部考核是否相结合。(4)是否建立、执行了对现行考核办法的评价程序。

　　(四)激励审计要点
　　激励审计应重点关注以下五方面：(1)是否为员工提供明确的晋升渠道，并为员工所了解。(2)是否通过定期业绩评估推动人员的轮换和提升，实现将需要人员及时提升到更高级别的承诺。(3)公司激励政策的执行是否公平。(4)激励方案的制定是否充分考虑成本效益原则。(5)是否对激励方案执行情况定期进行评估。

　　(五)问责审计要点
　　问责审计应重点关注三个方面：(1)是否针对员工的工作成果、执行岗位职责的具体情况建立、执行先进有效的问责机制。(2)问责机制在正式发布实行前是否充分征求公司工会的意见。(3)是否对全体员工进行问责的培训。

　　审计程序
　　关于人力资源内部控制审计程序，笔者认为，一般程序包括人力资源内部控制有效性调查、初步评价、风险评估、控制测试、评价缺陷、审计评价、形成意见等。

　　(一)调查了解
　　调查了解，就是调查了解人力资源内部控制设计和运行的基本情况，是对人力资源内部控制审计实施阶段的首要环节。人力资源调查这项工作是在内部控制审计总体工作的准备阶段的基础上进行的，涉及具体内容很多，也因单位的不同而不同。对人力资源内部控制调查了解的方法有文字叙述法、调查表法、流程图法、控制矩阵法等。这些方法各有其特点，经常综合运用。实际审计工作中，为提高人力资源内部控制审计效率，调查了解工作应同人力资源现场测试工作一并进行，不宜为满足调查而走形式。

　　(二)初步评价
　　对人力资源内部控制初步评价，可通过问题调查表和初步评价表进行反映人力资源初步评价可以结合调查了解程序一起进行，也可独立进行。

　　(三)风险评估
　　按照风险导向审计理论，审计人员进行人力资源内部控制审计应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需要收集的证据。人力资源风险评估，就是识别、分析、评价人力资源方面的风险。
　　人力资源风险应识别和描述以下几方面内容: (1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。(2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。(3)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

　　(四)控制测试
　　人力资源内部控制测试，就是审计人员现场测试人力资源内部控制设计和运行的有效性。对人力资源内部控制设计有效性测试时，审计人员应当综合运用询问适当人员、观察经营活动和检查相关文件等程序。对人力资源内部控制运行有效性测试，审计人员应当综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件以及重新执行控制等程序。事实上，审计实践中，审计人员对人力资源内部控制设计有效性和运行有效性是一并进行测试的，测试重点是人力资源关键控制。

　　(五)评价缺陷
　　评价人力资源控制缺陷，就是对人力资源内部控制存在的设计和执行有效性方面的缺陷进行分析和评价。对已发现的人力资源内部控制重大缺陷，审计人员应当及时以书面形式与被审计单位进行沟通，核对测试结果和数据，确认人力资源内部控制缺陷事实并在缺陷认定底稿上签章。

　　(六)审计评价
　　人力资源内部控制审计评价是人力资源内部控制审计工作的一个重要环节。人力资源内部控制审计评价的方法很多，比较常用的评分法。

　　(七)形成意见
　　人力资源内部控制审计意见，就是对人力资源内部控制有效性的审计结论，是被审计单位内部控制审计意见的一部分。这方面的工作是在前面人力资源内部控制审计工作基础上进行的。(完)