税务交流
商事制度改革下加强税收管理的几点建议
添加日期：2018年03月28日
商事制度改革是适应经济新常态、落实供给侧结构性改革的重要举措，旨在进一步释放和激发市场主体的活力。在此改革背景下，基层税务机关税收管理中出现了一些新情况。
一、基层税务机关税收管理面临的新情况
随着商事制度改革不断深化，基层税务机关税收管理工作面临着新形势、新要求。以江苏省常熟市为例，2017年度该市新办企业户数12853户，比2016年6377户新办企业数量翻了一倍，可以说以“简政放权、放管结合、优化服务”为主线的商事制度改革效应非常明显。
从行业划分来看，2017年常熟市新办企业数量最多且同比增长最快的是互联网零售行业，占新办企业数量近三成，这类企业基本属于商务秘书托管企业(挂靠在商务秘书公司下);新办数量紧随其后的是服装批发行业，这符合该市因服装产业而著名的特色。相比较之下，2016年同期独占鳌头的则是批发行业，其中主要是服装批发和其他未列明批发等传统行业。
从企业状态来看，2016年新办企业正常户5890户，目前非正常或注销户数达487户，近一成经营状态显示为非正常或注销。2017年新办企业正常户12540户，非正常或注销户数达313户。其中，非正常户2017年比2016年增长一倍。随着新办企业数量大幅增长，直接导致基层工作量增加，尤其是在日常催报、催缴、清欠和非正常户认定等方面，工作量大量增加，认定流程相对较为复杂的非正常户的绝对数量同比增长近一倍，但与之相对应的新办企业入库税款并没有增加。
此外，2017年新办企业无论是从有税申报户数占比，还是从同比入库税款金额绝对数来看，都比2016年有所下降，呈现出与登记数量及税务机关工作量相反的变化趋势。究其原因是新办企业中存在着许多“空壳公司”，即登记注册后长期没有经营业务的公司(上述提到的商务秘书托管企业大多在其列)，这些“空壳公司”因各种原因不愿注销，在日常征管中消耗了大量税务人力资源，增加了管理成本，税源没有相应增加。
二、加强税收管理的相关对策建议
商事制度改革整合了登记资源，简化了登记资料，减少了登记环节，释放了诸多改革红利，为地方经济发展注入了新的活力，但也对纳税服务和涉税征管提出了新要求。对此，笔者提出以下建议：
一是加强纳税等级评定应用。在企业数量和从业人数剧增的形势下，税务机关除了加快制定有效退出机制，助力市场主体“新陈代谢”外，还要对有生力量做好税务框架内的奖惩机制。目前，该市企业已经按照标准划分了信用等级，自然人的信用评定机制也推出在即，但纳税信用等级的应用还没有达到预期的社会效应，纳税人依法纳税意识还未有效形成。基层建议一方面更加精准提出信用等级划分条件，科学评价企业纳税贡献和遵从度;另一方面推广纳税等级应用领域，使依法纳税的正面效用持续扩大，引导社会增强主动履行纳税义务的自觉性。
二是持续完善社会信用体系。建立数据交换机制，利用云计算、大数据等技术手段，在充分实现部门间信息共享、消除“信息孤岛”现象的基础上，不断完善社会信用体系建设，建立失信联合惩戒机制和守信联合激励机制，将法人及自然人涉税信用管理纳入社会信用管理体系，探索制定企业和个人的信用信息汇总、公示制度，按照风险管理的要求，建立信用风险评价机制。
三是不断优化系统功能服务。持续优化的征管系统功能和不断完备的信息化手段既可为纳税人提供更加优质的办税服务，也可相对减轻税务工作人员的工作量。税务机关要积极参与政府部门主导推行的“一张网”建设，将涉税征管系统尤其是外网申报系统逐步融入政府政务服务网。并以此为契机，加快推动电子税务局平台建设。拓展线上办税功能，根据网上办税事项清单，深入推进“互联网+政务”服务，对接互联网多渠道缴税方式，逐步实现网上开具完税凭证，减少纳税人上门次数，实现办税便利化。同时，简化纳税服务申报资料，减少纳税人资料重复报送，减轻纳税人负担。
(作者单位：江苏省苏州市常熟地税局)
一、基层税务机关税收管理面临的新情况
随着商事制度改革不断深化，基层税务机关税收管理工作面临着新形势、新要求。以江苏省常熟市为例，2017年度该市新办企业户数12853户，比2016年6377户新办企业数量翻了一倍，可以说以“简政放权、放管结合、优化服务”为主线的商事制度改革效应非常明显。
从行业划分来看，2017年常熟市新办企业数量最多且同比增长最快的是互联网零售行业，占新办企业数量近三成，这类企业基本属于商务秘书托管企业(挂靠在商务秘书公司下);新办数量紧随其后的是服装批发行业，这符合该市因服装产业而著名的特色。相比较之下，2016年同期独占鳌头的则是批发行业，其中主要是服装批发和其他未列明批发等传统行业。
从企业状态来看，2016年新办企业正常户5890户，目前非正常或注销户数达487户，近一成经营状态显示为非正常或注销。2017年新办企业正常户12540户，非正常或注销户数达313户。其中，非正常户2017年比2016年增长一倍。随着新办企业数量大幅增长，直接导致基层工作量增加，尤其是在日常催报、催缴、清欠和非正常户认定等方面，工作量大量增加，认定流程相对较为复杂的非正常户的绝对数量同比增长近一倍，但与之相对应的新办企业入库税款并没有增加。
此外，2017年新办企业无论是从有税申报户数占比，还是从同比入库税款金额绝对数来看，都比2016年有所下降，呈现出与登记数量及税务机关工作量相反的变化趋势。究其原因是新办企业中存在着许多“空壳公司”，即登记注册后长期没有经营业务的公司(上述提到的商务秘书托管企业大多在其列)，这些“空壳公司”因各种原因不愿注销，在日常征管中消耗了大量税务人力资源，增加了管理成本，税源没有相应增加。
二、加强税收管理的相关对策建议
商事制度改革整合了登记资源，简化了登记资料，减少了登记环节，释放了诸多改革红利，为地方经济发展注入了新的活力，但也对纳税服务和涉税征管提出了新要求。对此，笔者提出以下建议：
一是加强纳税等级评定应用。在企业数量和从业人数剧增的形势下，税务机关除了加快制定有效退出机制，助力市场主体“新陈代谢”外，还要对有生力量做好税务框架内的奖惩机制。目前，该市企业已经按照标准划分了信用等级，自然人的信用评定机制也推出在即，但纳税信用等级的应用还没有达到预期的社会效应，纳税人依法纳税意识还未有效形成。基层建议一方面更加精准提出信用等级划分条件，科学评价企业纳税贡献和遵从度;另一方面推广纳税等级应用领域，使依法纳税的正面效用持续扩大，引导社会增强主动履行纳税义务的自觉性。
二是持续完善社会信用体系。建立数据交换机制，利用云计算、大数据等技术手段，在充分实现部门间信息共享、消除“信息孤岛”现象的基础上，不断完善社会信用体系建设，建立失信联合惩戒机制和守信联合激励机制，将法人及自然人涉税信用管理纳入社会信用管理体系，探索制定企业和个人的信用信息汇总、公示制度，按照风险管理的要求，建立信用风险评价机制。
三是不断优化系统功能服务。持续优化的征管系统功能和不断完备的信息化手段既可为纳税人提供更加优质的办税服务，也可相对减轻税务工作人员的工作量。税务机关要积极参与政府部门主导推行的“一张网”建设，将涉税征管系统尤其是外网申报系统逐步融入政府政务服务网。并以此为契机，加快推动电子税务局平台建设。拓展线上办税功能，根据网上办税事项清单，深入推进“互联网+政务”服务，对接互联网多渠道缴税方式，逐步实现网上开具完税凭证，减少纳税人上门次数，实现办税便利化。同时，简化纳税服务申报资料，减少纳税人资料重复报送，减轻纳税人负担。
(作者单位：江苏省苏州市常熟地税局)
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