风险管理
加强税务风险管理从四个方面入手
添加日期：2017年09月15日
企业税务风险管理的目的是为了企业合理控制税务风险，防范税务违法违规行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税收法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税务风险主要来自两方面，一是因不符合国家税收法律法规规定，造成少纳税或未纳税，从而被补税、罚款、加收滞纳金或责任人被刑事处罚，最终使得企业及相关责任人声誉下降;二是因没有用好、用对、用足有关税收政策，多缴纳了税款，增加了企业税负或未能有效降低税负。这两方面不仅构成了企业税务风险的主要来源，而且是企业经营风险的重要组成部分。笔者认为，应该从以下四个方面来加强我国企业的税收风险管理。
提高认识、加强防范
企业要做百年老店，要做大做强，上下各层面必须充分认识到，税务风险已越来越成为影响企业核心竞争力和可持续发展的重要因素，成为严重影响企业发展壮大的拦路虎。因此，企业领导要以身作则，不应人为偷税漏税制造风险，要将防范税务风险作为企业永久性战略，将对税法的遵从作为一项重要经营策略，将其渗透到企业经营活动的方方面面并作为责任考核目标。
建立和完善风险管理体系
有认识就要有行动，要行动就必须有目标，而要实现目标就必须有制度的指引、人员的执行、职责的规范及应对的措施等一系列要素，而这一切就构成了税务风险管理体系。建立税务风险管理体系应考虑以下要素：税务风险管理的环境、组织、目标、制度、机构职责、需识别的税务风险因素及应对措施等。企业除建立相关制度外，税务管理机构积极参与企业各项规划，如参与战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议，组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施，指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作，建立税务风险管理的信息和沟通机制等。
确保风险管理体系的有效运行
企业必须确保税务风险管理体系的有效运行，这是有效防范税务风险、提高税务风险管理水平、提升企业效益的重中之重，必须抓住四个关键点。
一是建立和规范税务风险管理组织。企业应结合自身生产经营特点和税务风险管理需要，设立相应的税务管理机构和岗位，配备必要的税务专业技术人员，明确岗位职责和权限，建立科学有效的考核约束和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
二是制定和改进税务风险管理目标。具体目标应包括：税收策划、经营决策和日常经营活动、纳税申报等事宜符合税法规定，税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规，建立防止企业偷税漏税的行为和机制。另外，需要建立税务风险管理机制，正确识别、评估税务风险，并明确税务风险应对措施，及时控制风险，最后，还要及时评估、反馈和改进税务风险管理机制。
三是找准自身对税收风险管理的薄弱环节。每家企业的领导对税务风险管理的认知和参与程度、生产经营的内容、规模大小、业务流程、管理水平、内部控制、技术力量等各不相同，这就决定了每家企业对税务风险管理的重点、难点及薄弱环节各不相同，所以，企业应分类梳理出可能存在的税务风险，更好地管理和防范相关税务风险。
四是注意遵循两大效益原则。一是协同效应原则。为降低管理成本，企业可以将对税务风险的管理和防范融入企业风险管理和内部控制体系中，在整个控制体系框架内，制定对税务风险的管控机制，充分利用原有内控框架，实现协同效应，全面控制税务风险，以起到降低成本、事半功倍的成效。二是提升效益原则。以往对税务风险管理的目的较为原始和单一，仅是为了防范风险而管理，今后的税务风险管理应该从防范税务风险为主，向防范风险和提升经济效益并重转变，努力提升和优化税务风险管理。
建立税务信息管理系统
当今社会信息技术发展迅猛，企业不管是经营活动、内部管理还是了解和执行财税政策，都离不开对信息技术的运用，如果没有信息技术，企业不仅很难及时获取有关市场供需、生产技术等信息，也很难及时了解和掌握各项财税政策，更很难有效实施税务风险管理。所以，企业应根据自身业务特点，结合成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理。因此，企业必须建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的税务风险管理信息系统，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序应符合税法和税务风险控制的要求，确保税务部门与管理层和内部相关业务部门保持良好的互通，确保对各类税务风险实施及时有效的评价和监控。
(作者单位：江苏省南通地税局、如皋市国税局、南通市财政局)
提高认识、加强防范
企业要做百年老店，要做大做强，上下各层面必须充分认识到，税务风险已越来越成为影响企业核心竞争力和可持续发展的重要因素，成为严重影响企业发展壮大的拦路虎。因此，企业领导要以身作则，不应人为偷税漏税制造风险，要将防范税务风险作为企业永久性战略，将对税法的遵从作为一项重要经营策略，将其渗透到企业经营活动的方方面面并作为责任考核目标。
建立和完善风险管理体系
有认识就要有行动，要行动就必须有目标，而要实现目标就必须有制度的指引、人员的执行、职责的规范及应对的措施等一系列要素，而这一切就构成了税务风险管理体系。建立税务风险管理体系应考虑以下要素：税务风险管理的环境、组织、目标、制度、机构职责、需识别的税务风险因素及应对措施等。企业除建立相关制度外，税务管理机构积极参与企业各项规划，如参与战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议，组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施，指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作，建立税务风险管理的信息和沟通机制等。
确保风险管理体系的有效运行
企业必须确保税务风险管理体系的有效运行，这是有效防范税务风险、提高税务风险管理水平、提升企业效益的重中之重，必须抓住四个关键点。
一是建立和规范税务风险管理组织。企业应结合自身生产经营特点和税务风险管理需要，设立相应的税务管理机构和岗位，配备必要的税务专业技术人员，明确岗位职责和权限，建立科学有效的考核约束和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
二是制定和改进税务风险管理目标。具体目标应包括：税收策划、经营决策和日常经营活动、纳税申报等事宜符合税法规定，税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规，建立防止企业偷税漏税的行为和机制。另外，需要建立税务风险管理机制，正确识别、评估税务风险，并明确税务风险应对措施，及时控制风险，最后，还要及时评估、反馈和改进税务风险管理机制。
三是找准自身对税收风险管理的薄弱环节。每家企业的领导对税务风险管理的认知和参与程度、生产经营的内容、规模大小、业务流程、管理水平、内部控制、技术力量等各不相同，这就决定了每家企业对税务风险管理的重点、难点及薄弱环节各不相同，所以，企业应分类梳理出可能存在的税务风险，更好地管理和防范相关税务风险。
四是注意遵循两大效益原则。一是协同效应原则。为降低管理成本，企业可以将对税务风险的管理和防范融入企业风险管理和内部控制体系中，在整个控制体系框架内，制定对税务风险的管控机制，充分利用原有内控框架，实现协同效应，全面控制税务风险，以起到降低成本、事半功倍的成效。二是提升效益原则。以往对税务风险管理的目的较为原始和单一，仅是为了防范风险而管理，今后的税务风险管理应该从防范税务风险为主，向防范风险和提升经济效益并重转变，努力提升和优化税务风险管理。
建立税务信息管理系统
当今社会信息技术发展迅猛，企业不管是经营活动、内部管理还是了解和执行财税政策，都离不开对信息技术的运用，如果没有信息技术，企业不仅很难及时获取有关市场供需、生产技术等信息，也很难及时了解和掌握各项财税政策，更很难有效实施税务风险管理。所以，企业应根据自身业务特点，结合成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理。因此，企业必须建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的税务风险管理信息系统，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序应符合税法和税务风险控制的要求，确保税务部门与管理层和内部相关业务部门保持良好的互通，确保对各类税务风险实施及时有效的评价和监控。
(作者单位：江苏省南通地税局、如皋市国税局、南通市财政局)
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