审计实务
内部审计：迎接大数据时代的到来
添加日期：2017年06月21日
编者按 大数据技术在审计领域的运用，会给督察内审工作带来怎样的改变?税务机关该如何依托信息化手段构筑平安防线?前不久，国家税务总局督察内审司围绕这些问题，举办税务系统督察内审人才库培训。本版编发部分专家观点和学员学习心得。
专家观察
大数据审计正逢其时
南京审计大学教授 徐超
大数据运用的精髓在于，促使人们思维方式发生实质转变，即不再依赖抽样分析，而是处理所有数据;不再过度追求数据精度，而是追求利用数据的效率;不再热衷寻找事物的因果关系，而是充分利用事物的相关关系。
大数据的运用，主要依托于一系列关键技术，对高频率、大容量、不同结构和类型的数据进行采集、存储、分析和展示，从而创造出新的、更大的价值。其精髓在于，不仅改变传统的数据采集、处理和应用技术与方法，还促使人们思维方式发生实质转变，即不再依赖抽样分析，而是抽取和处理整体的所有数据;不再过度追求数据精度，而是追求利用数据的效率;不再热衷寻找事物的因果关系，而是充分利用事物的相关关系。
作为经济运行的综合性监督部门，审计部门和数据有着天然的联系。保持对社会经济数据的灵敏触感，深度挖掘、充分运用数据，这是在大数据时代背景下，审计服务国家治理的内在要求和必然选择。
纵观审计发展历程，从传统的计算机审计到联网审计，审计的技术方法不断改进，审计的效率质量得以提升。但与此同时，外部数据无法有效利用，审计过程存在抽样风险，无法作出事前预测等弊端也日益显现。大数据审计可谓是对症施治的“良方”，最大限度地避免了上述局限，具体表现在：全数据模式代替抽样分析，结果更加精确;高效处理，有效提升数据使用效率;数据全覆盖，打通数据孤岛;深度挖掘，实现精准事前预测;延伸审计范围，实现审计业务全覆盖。
可以预见，大数据审计将迎来发展的重大契机，从传统的事后审计方式向持续审计方式发展，从抽样审计模式向总体审计模式发展，从单一审计报告向综合审计成果应用发展，从审计证据的因果关系向相关关系发展，从精确的数字审计向高效的数据审计发展，从财务报表鉴证向大数据鉴证发展，是大势所趋。
党政机关内部审计大有可为
中国内部审计协会副秘书长 沈立强
内部审计可利用大数据，实施非现场审计、远程联网审计和实时跟踪审计等，对审计数据、成果实行数据库管理。
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织增加价值，实现其目标。
当前，我国内部审计的范围已由单纯的财务收支审计扩展到了对业务活动、内部控制和风险管理的审计，涵盖了绩效审计、政策跟踪审计、信息系统审计和经济责任审计等。内部审计的信息化水平也不断提升，如利用大数据思维、全数据监测分析和信息系统审计等思路，实施非现场审计、远程联网审计和实时跟踪审计等，对审计数据、成果实行数据库管理，建立完善的业务流程和质量控制自动化平台。
随着审计领域的拓展和信息化水平的提高，内部审计发挥出越来越重要的作用。据不完全统计，2016年，全国7.27万个内部审计机构，促进增收节支15149亿元，实际给予有关责任人行政处分9934人，向司法机关移送经济案件255起，移送处理有关责任人员643人。
可以肯定的是，我国党政机关内部审计正面临着难得的发展机遇，发展前景大有可期。改革的不断深化，必将推动党政部门内部审计取得新发展。当前反腐倡廉的新形势，也要求进一步强化审计监督职能。开展内管干部经济责任审计，将是党政部门内部审计机构的一项重要工作。
内控监督平台： 庞大的“防御系统”
税务实践
国家税务总局督察内审司 杜慎思
“信息化不仅是技术手段，满足应用需求，更重要的是要发挥规范和引领业务发展作用。”按照国家税务总局党组对信息化建设的具体要求，督察内审司自2016年开始筹划开发全国统一的内部控制监督平台，将内控、督察、审计工作要求集中到一个信息化平台，全力支撑内部监督有效开展，保障权力运行不出轨。
按照总体设计，该平台包括内控、税收执法风险监控分析、行政管理风险监控分析、税收执法责任制考核评价、督察审计流程管理和工作辅助支持6个子系统。建成后，平台将实现全国税务系统征管类、行管类数据的大集合，并通过数据抽取、调用、计算和推送等一系列流程将6个子系统及平台外各应用软件紧密相连，从而实现税收执法风险和行政管理风险实时防范，督察审计流程和执法责任制考核评价、责任追究的信息化管理，应用软件内控内生化情况的有效监控，让风险看得见、摸得到、防得住，让督察内审工作有痕迹、可监控、能比较，真正发挥该平台内控监控器、风险检测仪、管理风向标的作用。
按照开发计划，内部控制监督平台将于今年上半年完成开发。届时，该平台将如细胞般扩散到全国各级税务机关，形成庞大的“防御系统”，为加强内部控制和督察内审工作提供有力的支撑和保障，为“带好队、收好税、服好务”全面保驾护航。
基层声音
河北省国税局 薛磊 2017年1月，河北省国税局被列为总局税收执法责任制试点单位。结合试点经验，建议明确税收执法责任制考核评价指标体系的权重;在基层设置专门执法责任追究岗位;增加督察内审信息化人力资源储备。
山西省运城市国税局 邓建军 应制定大数据储备中长期计划。加快与被审计单位数据实现互联互通的进程;逐步建立完善内部审计数据中心;从数据的报送、归集、分类、分析、应用、保密、存储与读取等方面建章立制。
大连经济技术开发区国税局 秦霄 大数据时代下，数据信息的一个显著特点便是价值低密度性。如何从海量税收数据中获取有价值的执法督察线索，将成为督察人员面临的难题。因此，要尤其注重对数据挖掘技能的培训。
江苏省国税局 王琦 江苏省国税局网上巡查系统集风险分析识别、疑点整合、任务推送、任务应对和跟踪管理等功能于一体，实现了标准化、规范化的网上巡查工作流程，构建起税收执法和行政管理风险防控闭环运行体系。2017年1月~3月，该系统下发任务1750条，任务完成率100%，整改问题1006条。
宁波市国税局 徐光 大数据既是督审工作深入拓展的动力，也是解决问题和困难的有效途径。应根据督审管理特点，整合并进一步拓展督察内审软件功能，实现督察内审全程管理的信息化。
山东省泰安市市区国税局 刘明 可依托金税三期工程数据大集中优势，选取全国共性问题建立督审模型，批量筛选疑点数据。同时，加强对外部信息的收集整理，通过构建横联纵贯的数据分析体系，撑开督审工作的“雷达网”。
青岛市国税局 王超 内控机制建设过程中，一要重点突出，对涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，通过信息化手段防范可能产生的重大风险。二要动态维护，经常对原来的内控体系和工作流程回头看，形成动态修正优化机制。
湖北省国税局 朱晓芳 湖北省国税局积极探索信息化执法督察新模式，打造依法治税新常态。一是早筹划、建制度，确保核查工作组织得力;二是细筛选、勤指导，确保核查工作高效有序;三是严整改、促规范，确保核查成果有效运用。
湖南省永州市地税局 李宇晖 每一种风险行为，无论多么隐蔽，都会存在共性。在非大数据时代，对这些共性的掌握，体现为审计人员的个体经验。在大数据时代，这些经验得以模型化，可以把一些典型的风险行为和违法违纪问题，通过数据抽象形成模型，甚至让其“可视化”。
四川省攀枝花市国税局 向世坤 在税收大数据时代，众多数据静静地存在，怎么用是考验督查内审人员智慧的关键，要做到顶层设计与基层智慧相结合，在及时发现基层好的经验基础上，总结提升，全面推广。
云南省地税局 沈淑轶 目前，基层单位中，督察内审岗位能够利用信息技术提取、分析和筛选税收执法疑点的人员少之又少。人力资源不足已成为制约督察内审信息化工作的瓶颈之一。应加大学习培训力度，同时探索购买社会服务，利用外部专家、专业机构等服务于督察内审工作。
宁夏国税局 陈磊 督审职能作用的发挥，依赖于督察审计人员的事业心、责任感，特别是要其能力和水平能够适应督察审计信息化工作的需要。要有计划地吸收或引进信息技术人才，培养骨干力量;把好人员培训关，将计算机应用培训放到重要位置。
专家观察
大数据审计正逢其时
南京审计大学教授 徐超
大数据运用的精髓在于，促使人们思维方式发生实质转变，即不再依赖抽样分析，而是处理所有数据;不再过度追求数据精度，而是追求利用数据的效率;不再热衷寻找事物的因果关系，而是充分利用事物的相关关系。
大数据的运用，主要依托于一系列关键技术，对高频率、大容量、不同结构和类型的数据进行采集、存储、分析和展示，从而创造出新的、更大的价值。其精髓在于，不仅改变传统的数据采集、处理和应用技术与方法，还促使人们思维方式发生实质转变，即不再依赖抽样分析，而是抽取和处理整体的所有数据;不再过度追求数据精度，而是追求利用数据的效率;不再热衷寻找事物的因果关系，而是充分利用事物的相关关系。
作为经济运行的综合性监督部门，审计部门和数据有着天然的联系。保持对社会经济数据的灵敏触感，深度挖掘、充分运用数据，这是在大数据时代背景下，审计服务国家治理的内在要求和必然选择。
纵观审计发展历程，从传统的计算机审计到联网审计，审计的技术方法不断改进，审计的效率质量得以提升。但与此同时，外部数据无法有效利用，审计过程存在抽样风险，无法作出事前预测等弊端也日益显现。大数据审计可谓是对症施治的“良方”，最大限度地避免了上述局限，具体表现在：全数据模式代替抽样分析，结果更加精确;高效处理，有效提升数据使用效率;数据全覆盖，打通数据孤岛;深度挖掘，实现精准事前预测;延伸审计范围，实现审计业务全覆盖。
可以预见，大数据审计将迎来发展的重大契机，从传统的事后审计方式向持续审计方式发展，从抽样审计模式向总体审计模式发展，从单一审计报告向综合审计成果应用发展，从审计证据的因果关系向相关关系发展，从精确的数字审计向高效的数据审计发展，从财务报表鉴证向大数据鉴证发展，是大势所趋。
党政机关内部审计大有可为
中国内部审计协会副秘书长 沈立强
内部审计可利用大数据，实施非现场审计、远程联网审计和实时跟踪审计等，对审计数据、成果实行数据库管理。
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织增加价值，实现其目标。
当前，我国内部审计的范围已由单纯的财务收支审计扩展到了对业务活动、内部控制和风险管理的审计，涵盖了绩效审计、政策跟踪审计、信息系统审计和经济责任审计等。内部审计的信息化水平也不断提升，如利用大数据思维、全数据监测分析和信息系统审计等思路，实施非现场审计、远程联网审计和实时跟踪审计等，对审计数据、成果实行数据库管理，建立完善的业务流程和质量控制自动化平台。
随着审计领域的拓展和信息化水平的提高，内部审计发挥出越来越重要的作用。据不完全统计，2016年，全国7.27万个内部审计机构，促进增收节支15149亿元，实际给予有关责任人行政处分9934人，向司法机关移送经济案件255起，移送处理有关责任人员643人。
可以肯定的是，我国党政机关内部审计正面临着难得的发展机遇，发展前景大有可期。改革的不断深化，必将推动党政部门内部审计取得新发展。当前反腐倡廉的新形势，也要求进一步强化审计监督职能。开展内管干部经济责任审计，将是党政部门内部审计机构的一项重要工作。
内控监督平台： 庞大的“防御系统”
税务实践
国家税务总局督察内审司 杜慎思
“信息化不仅是技术手段，满足应用需求，更重要的是要发挥规范和引领业务发展作用。”按照国家税务总局党组对信息化建设的具体要求，督察内审司自2016年开始筹划开发全国统一的内部控制监督平台，将内控、督察、审计工作要求集中到一个信息化平台，全力支撑内部监督有效开展，保障权力运行不出轨。
按照总体设计，该平台包括内控、税收执法风险监控分析、行政管理风险监控分析、税收执法责任制考核评价、督察审计流程管理和工作辅助支持6个子系统。建成后，平台将实现全国税务系统征管类、行管类数据的大集合，并通过数据抽取、调用、计算和推送等一系列流程将6个子系统及平台外各应用软件紧密相连，从而实现税收执法风险和行政管理风险实时防范，督察审计流程和执法责任制考核评价、责任追究的信息化管理，应用软件内控内生化情况的有效监控，让风险看得见、摸得到、防得住，让督察内审工作有痕迹、可监控、能比较，真正发挥该平台内控监控器、风险检测仪、管理风向标的作用。
按照开发计划，内部控制监督平台将于今年上半年完成开发。届时，该平台将如细胞般扩散到全国各级税务机关，形成庞大的“防御系统”，为加强内部控制和督察内审工作提供有力的支撑和保障，为“带好队、收好税、服好务”全面保驾护航。
基层声音
河北省国税局 薛磊 2017年1月，河北省国税局被列为总局税收执法责任制试点单位。结合试点经验，建议明确税收执法责任制考核评价指标体系的权重;在基层设置专门执法责任追究岗位;增加督察内审信息化人力资源储备。
山西省运城市国税局 邓建军 应制定大数据储备中长期计划。加快与被审计单位数据实现互联互通的进程;逐步建立完善内部审计数据中心;从数据的报送、归集、分类、分析、应用、保密、存储与读取等方面建章立制。
大连经济技术开发区国税局 秦霄 大数据时代下，数据信息的一个显著特点便是价值低密度性。如何从海量税收数据中获取有价值的执法督察线索，将成为督察人员面临的难题。因此，要尤其注重对数据挖掘技能的培训。
江苏省国税局 王琦 江苏省国税局网上巡查系统集风险分析识别、疑点整合、任务推送、任务应对和跟踪管理等功能于一体，实现了标准化、规范化的网上巡查工作流程，构建起税收执法和行政管理风险防控闭环运行体系。2017年1月~3月，该系统下发任务1750条，任务完成率100%，整改问题1006条。
宁波市国税局 徐光 大数据既是督审工作深入拓展的动力，也是解决问题和困难的有效途径。应根据督审管理特点，整合并进一步拓展督察内审软件功能，实现督察内审全程管理的信息化。
山东省泰安市市区国税局 刘明 可依托金税三期工程数据大集中优势，选取全国共性问题建立督审模型，批量筛选疑点数据。同时，加强对外部信息的收集整理，通过构建横联纵贯的数据分析体系，撑开督审工作的“雷达网”。
青岛市国税局 王超 内控机制建设过程中，一要重点突出，对涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，通过信息化手段防范可能产生的重大风险。二要动态维护，经常对原来的内控体系和工作流程回头看，形成动态修正优化机制。
湖北省国税局 朱晓芳 湖北省国税局积极探索信息化执法督察新模式，打造依法治税新常态。一是早筹划、建制度，确保核查工作组织得力;二是细筛选、勤指导，确保核查工作高效有序;三是严整改、促规范，确保核查成果有效运用。
湖南省永州市地税局 李宇晖 每一种风险行为，无论多么隐蔽，都会存在共性。在非大数据时代，对这些共性的掌握，体现为审计人员的个体经验。在大数据时代，这些经验得以模型化，可以把一些典型的风险行为和违法违纪问题，通过数据抽象形成模型，甚至让其“可视化”。
四川省攀枝花市国税局 向世坤 在税收大数据时代，众多数据静静地存在，怎么用是考验督查内审人员智慧的关键，要做到顶层设计与基层智慧相结合，在及时发现基层好的经验基础上，总结提升，全面推广。
云南省地税局 沈淑轶 目前，基层单位中，督察内审岗位能够利用信息技术提取、分析和筛选税收执法疑点的人员少之又少。人力资源不足已成为制约督察内审信息化工作的瓶颈之一。应加大学习培训力度，同时探索购买社会服务，利用外部专家、专业机构等服务于督察内审工作。
宁夏国税局 陈磊 督审职能作用的发挥，依赖于督察审计人员的事业心、责任感，特别是要其能力和水平能够适应督察审计信息化工作的需要。要有计划地吸收或引进信息技术人才，培养骨干力量;把好人员培训关，将计算机应用培训放到重要位置。
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