近日，国家税务总局针对纳税人提出的企业所得税相关问题进行了答疑，为方便纳税人理解，本报特编选如下。

符合条件的非营利性医疗机构收入可免征企业所得税

问：非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税?

答：财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2009]123号)规定，经有关部门批准设立或登记的非营利组织，符合一定条件的，可以向税务机关提出免税资格认定。经认定后，对于其取得的符合财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)规定的符合免税收入范围的收入，免于征收企业所得税。对于未经过免税资格认定的，其取得的全部收入，或虽经过免税资格认定，但其取得的收入不符合免税收入条件的，均应计征企业所得税。

未开工的工程预收款无需预缴企业所得税

问：我公司有一笔小区管网配套费的工程预收款，尚未开工，已开具发票，是否应确认此笔收入为当期应纳税所得预缴企业所得税?

答：国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

(1)收入的金额能够可靠地计量。

(2)交易的完工进度能够可靠地确定。

(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。你公司预收的小区管网配套费是工程预收款，未开工不具备上述收入确认条件，在该纳税期末不应作为应纳税所得预缴企业所得税。

西部地区分支机构可按15%缴纳企业所得税

问：我公司想在西部地区开设分支机构，请问该分支机构的企业所得税税率是否可以采用15%?

答：根据国家税务总局《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构(不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构)，仅就该分支机构所得确定适用15%的优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳所得税额的计算和企业所得税的缴纳，按照国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)第十六条和国家税务总局《关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)第二条的规定执行。

上年度应纳税额低于6万元小型微利企业所得税的填报

问：上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业在预缴所得税时，应如何填报?

答：国家税务总局《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)第一条规定，自2012年1月1日起，上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元)，同时符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，在预缴申报企业所得税时，将国家税务总局《关于发布〈企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9行“实际利润总额”与15%(5%+10%)的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。