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世界纳税指数2018：中国大陆全年纳税时间同比减少20%
添加日期：2017年11月22日
世界银行（World Bank）于10月发布《2018年营商环境报告：改革以创造就业》（Doing Business 2018： Reforming to Create Jobs），报告以电力供应、获得信贷、纳税等十项指标对全球190个经济体2016年度的营商环境进行评估。其中，中国营商环境便利度列第78位，并在“开办企业便利度”及“纳税”两项指标上取得可喜进步。
今天，普华永道联合世界银行共同发布《世界纳税指数2018》报告（Paying Taxes 2018），对《2018年营商环境报告》中的“纳税”指标进行了详细解读和分析。作为《世界纳税指数2018》的中国数据提供方之一，普华永道中国将通过本文带您解锁报告的关键内容，一览2016年度中国的税收环境进步。
什么是《世界纳税指数》报告？
《世界纳税指数》通过四项关键指标评估全球190个经济体的中型私营企业纳税环境。四项指标分别为“纳税次数”、“纳税时间”、“总税率和社会缴纳费率”、“税后流程指标”。《世界纳税指数2018》是该系列的第12本报告，展现的是各国2016年度的纳税环境。普华永道全球（包括中国）参与采集了报告所涉全球190个经济体中160个经济体的数据。
《世界纳税指数》的主要目的是在统一假设的基础上，从一个虚拟企业“样本公司”的视角横向比较世界各国的税率和税务合规负担。该虚拟企业为中等规模的传统制造业，为了简化研究，全部经济体使用同一样本公司，不考虑各经济体在历史背景、社会体制、经济发展阶段和税费制度设计等方面的差异。
具体来说，《世界纳税指数》四项指标衡量的内容如下：
纳税次数反映样本公司支付所有税费（包括增值税、个人所得税等企业扣缴的税费）的次数。若某一经济体提供全面的电子申报和税款缴纳便利，并且被大部分中等规模公司采用，即使全年的纳税申报和税款缴纳非常频繁，也将该税种的全年缴税次数合并视为一次统计。
纳税时间衡量样本公司准备、申报、缴纳三种主要类型税费所需的时间，即：企业所得税、增值税，以及劳动力税费（包括个人所得税和社保、公积金）。
总税率和社会缴纳费率衡量样本公司经营第二年负担的全部税费占其商业利润的份额。分子样本公司负担的税费总额包括企业所得税、由雇主承担的社会保险及住房公积金部分、土地增值税、房产税等，但不包括由公司扣缴但不负担的税费（例如个人所得税、由个人承担的社会保险及公积金部分、可转嫁的增值税）。分母商业利润是税前净利，即企业负担所有税费前的利润。
税后流程指标衡量企业在纳税申报之后发生以下两种事项所需要花费的时间：
事项1：由于样本公司采购大型设备的进项税超过了企业的销项税，各经济体是否允许纳税人申请增值税退税以及所需要的时间。
事项2：样本公司在企业所得税申报截止日后发现申报错误导致少缴税款，主动纠错补税所需的时间
中国纳税环境取得长足进步
《世界纳税指数2018》报告研究发现，2016年度，中国的“纳税时间”指标表现亮眼，相较于前一年大幅缩短了52小时，即20%，反映了近年来中国税务机关在不断推进、落实纳税便利化改革方面的成效。例如，国家税务总局重点打造的“互联网+税务”、“便民办税春风行动”等，引入一系列便利纳税人的措施，取消大部分纳税人的增值税发票扫描认证，减少办税环节，降低增值税纳税人准备、申报、缴税的时间。此外，今年国家税务总局还在各地区逐步推广增值税纳税申报一表集成服务，将增值税申报表“一主表、九附表”汇总简化为一张“基础数据表”，力求让九成以上一般纳税人申报实现“零录入”，尚未纳入“改革”范围的企业也可拭目以待。
为了让精简报表更有“底气”，国家税务总局还致力于健全数据共享共用机制，加快金税三期系统与增值税发票管理新系统、网上办税系统的集成步伐，实现三大系统功能整合、数据自动传递，一处录入多处使用，进一步便利纳税人办税。
《世界纳税指数2018》报告称赞了中国的“互联网+税务”行动，指出中国的一系列措施充分释放了大数据的潜力，促进了政府各部门的信息共享、发票便利、纳税人在线学习，以及其他纳税服务。
作为一家深耕中国市场百年的事务所，普华永道中国见证了中国税务机关近年来在改善营商环境方面的努力。一系列推陈出新的优化纳税服务举措、改进征管方式，配合科技平台的运用，切实帮助中国纳税人大幅缩短了办税时间，税务机关的办税效率也显著提高，相关税改红利不断显现，税收服务的持续优化为企业松绑减负，营造了便利高效的营商环境。这也同时印证了中国税务机关工作思路的变革，从征管为主转向服务为重。
展望未来，普华永道中国也期待税务机关竿头直上，依托于税收大数据以风险管理为导向的税收征管模式，从完善大企业的纳税服务入手，由点及面，进一步提升大企业的获得感，例如探索税收预约裁定机制、提高纳税人的立法参与度等，继续释放优化营商环境的改革红利。
今天，普华永道联合世界银行共同发布《世界纳税指数2018》报告（Paying Taxes 2018），对《2018年营商环境报告》中的“纳税”指标进行了详细解读和分析。作为《世界纳税指数2018》的中国数据提供方之一，普华永道中国将通过本文带您解锁报告的关键内容，一览2016年度中国的税收环境进步。
什么是《世界纳税指数》报告？
《世界纳税指数》通过四项关键指标评估全球190个经济体的中型私营企业纳税环境。四项指标分别为“纳税次数”、“纳税时间”、“总税率和社会缴纳费率”、“税后流程指标”。《世界纳税指数2018》是该系列的第12本报告，展现的是各国2016年度的纳税环境。普华永道全球（包括中国）参与采集了报告所涉全球190个经济体中160个经济体的数据。
《世界纳税指数》的主要目的是在统一假设的基础上，从一个虚拟企业“样本公司”的视角横向比较世界各国的税率和税务合规负担。该虚拟企业为中等规模的传统制造业，为了简化研究，全部经济体使用同一样本公司，不考虑各经济体在历史背景、社会体制、经济发展阶段和税费制度设计等方面的差异。
具体来说，《世界纳税指数》四项指标衡量的内容如下：
纳税次数反映样本公司支付所有税费（包括增值税、个人所得税等企业扣缴的税费）的次数。若某一经济体提供全面的电子申报和税款缴纳便利，并且被大部分中等规模公司采用，即使全年的纳税申报和税款缴纳非常频繁，也将该税种的全年缴税次数合并视为一次统计。
纳税时间衡量样本公司准备、申报、缴纳三种主要类型税费所需的时间，即：企业所得税、增值税，以及劳动力税费（包括个人所得税和社保、公积金）。
总税率和社会缴纳费率衡量样本公司经营第二年负担的全部税费占其商业利润的份额。分子样本公司负担的税费总额包括企业所得税、由雇主承担的社会保险及住房公积金部分、土地增值税、房产税等，但不包括由公司扣缴但不负担的税费（例如个人所得税、由个人承担的社会保险及公积金部分、可转嫁的增值税）。分母商业利润是税前净利，即企业负担所有税费前的利润。
税后流程指标衡量企业在纳税申报之后发生以下两种事项所需要花费的时间：
事项1：由于样本公司采购大型设备的进项税超过了企业的销项税，各经济体是否允许纳税人申请增值税退税以及所需要的时间。
事项2：样本公司在企业所得税申报截止日后发现申报错误导致少缴税款，主动纠错补税所需的时间
中国纳税环境取得长足进步
《世界纳税指数2018》报告研究发现，2016年度，中国的“纳税时间”指标表现亮眼，相较于前一年大幅缩短了52小时，即20%，反映了近年来中国税务机关在不断推进、落实纳税便利化改革方面的成效。例如，国家税务总局重点打造的“互联网+税务”、“便民办税春风行动”等，引入一系列便利纳税人的措施，取消大部分纳税人的增值税发票扫描认证，减少办税环节，降低增值税纳税人准备、申报、缴税的时间。此外，今年国家税务总局还在各地区逐步推广增值税纳税申报一表集成服务，将增值税申报表“一主表、九附表”汇总简化为一张“基础数据表”，力求让九成以上一般纳税人申报实现“零录入”，尚未纳入“改革”范围的企业也可拭目以待。
为了让精简报表更有“底气”，国家税务总局还致力于健全数据共享共用机制，加快金税三期系统与增值税发票管理新系统、网上办税系统的集成步伐，实现三大系统功能整合、数据自动传递，一处录入多处使用，进一步便利纳税人办税。
《世界纳税指数2018》报告称赞了中国的“互联网+税务”行动，指出中国的一系列措施充分释放了大数据的潜力，促进了政府各部门的信息共享、发票便利、纳税人在线学习，以及其他纳税服务。
作为一家深耕中国市场百年的事务所，普华永道中国见证了中国税务机关近年来在改善营商环境方面的努力。一系列推陈出新的优化纳税服务举措、改进征管方式，配合科技平台的运用，切实帮助中国纳税人大幅缩短了办税时间，税务机关的办税效率也显著提高，相关税改红利不断显现，税收服务的持续优化为企业松绑减负，营造了便利高效的营商环境。这也同时印证了中国税务机关工作思路的变革，从征管为主转向服务为重。
展望未来，普华永道中国也期待税务机关竿头直上，依托于税收大数据以风险管理为导向的税收征管模式，从完善大企业的纳税服务入手，由点及面，进一步提升大企业的获得感，例如探索税收预约裁定机制、提高纳税人的立法参与度等，继续释放优化营商环境的改革红利。
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